Calcular Nóminas

El pacto del salario en neto es de relativa frecuencia en las relaciones laborales. Dicho pacto suele establecerse a ofrecimiento del empresario o a petición del trabajador, ya que éste suele preferir tomar como referencia el neto de su nómina para valorar lo que percibe por su trabajo y tener así una estimación exacta del dinero líquido disponible que tendrá a comienzos de cada mes.

No comentaremos ahora lo erróneo que nos parece este tipo de pactos, tanto por parte del empresario como del trabajador, cuestión que dejaremos para otro artículo.

Técnica de elevación al bruto

El Estatuto de los Trabajadores, en su artículo 26.4, establece:

Todas las cargas fiscales y de Seguridad Social a cargo del trabajador serán satisfechas por el mismo, siendo nulo todo pacto en contrario.

Esto significa que ese salario líquido que pacten empresario y trabajador debe ser elevado a un importe bruto, del cual descontaremos posteriormente las retenciones y cotizaciones a cargo del trabajador.

Dadas las variables que intervienen en la obtención del neto de una nómina, esta elevación al bruto conlleva cierta dificultad que trataremos de aclarar con el siguiente supuesto.

Ejemplo práctico

Imaginemos un trabajador, soltero y sin hijos, al que le corresponde un salario de convenio de 1.200 euros mensuales más 2 pagas extraordinarias del mismo importe que percibe de forma prorrateada, es decir, un total de 1.400 euros brutos mensuales.

Nómina inicial

Por dichas retribuciones y por la situación personal y familiar del trabajador, le corresponde un tipo de retención del 11%, quedando su nómina mensual de la siguiente forma:

+Salario base: 1.200,00 €

+Prorrata Pagas Ext.: 200,00 €

=Total devengado: 1.400,00 €

-Seguridad Social (6,35%): 88,90 €

-IRPF (11%): 154,00 €

=Líquido: 1157,10 €

El pacto en neto

Sin embargo, el trabajador no está satisfecho con su salario y llega a un acuerdo con su empresario por el que percibirá 1.400 euros líquidos mensuales.

Para ello deberemos añadir a sus devengos un complemento de ajuste bruto que lleve su líquido hasta la cantidad pactada.

El problema

Al elevar el salario bruto del trabajador, su tipo de retención también aumentará y, al aumentar, disminuirá el líquido de nuevo, con lo que deberemos volver a incrementar el bruto un poco más, lo cual, a su vez, puede elevar nuevamente el tipo de retención y disminuir otra vez el líquido, y… y vuelta a empezar.

En definitiva, debemos realizar un cálculo iterativo hasta llegar a una solución óptima, donde la elevación de la retribución bruta no implique un cambio en el tipo de retención y obtengamos finalmente el líquido deseado. Veamos estos cálculos iterativos con los datos de nuestro ejemplo.

Variables de la nómina

En primer lugar, para calcular el importe del complemento de ajuste bruto, definimos las variables que intervienen en la nómina:

A = complemento de Ajuste (nuestra incógnita)

S = Salario de convenio (en nuestro caso, salario base más prorrata de pagas extraordinarias)

B = salario Bruto total = S + A

L = Líquido

11% = Retención IRPF

6,35% = Tipos de cotización (4,70% + 1,55% + 0,10%)

Fórmula o ecuación de la nómina

En segundo lugar, con dichas variables, planteamos la ecuación o fórmula que resuelva nuestra incógnita:

L = B – 6,35%B – 11%B

L = B (1 – 6,35% – 11%)

B = L / (1 – 6,35% – R%)

B = S + A

A = L / (1 – 6,35% – 11%) – S

A = 1.400 / 0,8265 – 1400

A = 293,89

Es decir, para llegar al neto pactado, debemos incluir en la nómina del trabajador un complemento por dicho importe.

Inclusión del complemento de ajuste

Añadimos pues a su nómina dicho complemento de ajuste, a ver cómo queda:

+Salario base: 1.200,00 €

+Prorrata Pagas Ext.: 200,00 €

+Ajuste: 293,89 €

=Total devengado: 1.693,89 €

-Seguridad Social (6,35%): 107,56 €

-IRPF (11%): 186,33€

=Líquido a percibir: 1.400,00 €

El objetivo parece conseguido. Sin embargo, como ya habíamos dicho, no podemos dar por definitiva a esta nómina, ya que el aumento de retribuciones que supone el complemento de ajuste nos obliga a un recálculo del tipo de retención.

Recálculo del tipo de retención

Con las nuevas retribuciones, el tipo de retención asciende ahora al 13%. Por tanto, debemos volver a aplicar la fórmula anterior.

Nuevo cálculo del complemento de ajuste

A = L / (1 – 6,35% – 13%) – S

A = 1.400 / 0,8065 – 1400

A = 335,90

Inclusión del nuevo complemento de ajuste

+Salario base: 1.200,00 €

+Prorrata Pagas Ext.: 200,00 €

+Ajuste: 335,90 €

=Total devengado: 1735,90

-Seguridad Social (6,35%): 110,23 €

-IRPF (13%): 225,67 €

=Líquido a percibir: 1.400,00 €

Con este nuevo importe, nuevamente debemos volver a calcular el tipo de retención.

Nuevo recálculo del tipo de retención

Con las nuevas retribuciones, el tipo de retención asciende al… ¡¡¡13%!!! Es decir, no ha cambiado y, por tanto, hemos conseguido nuestro objetivo: el neto del trabajador asciende a 1.400 euros aplicando los tipos de cotización y de retención correctos en función de sus retribuciones.

Notas finales

1. No siempre vamos a obtener “tan rápidamente” la solución, si bien en la mayoría de ocasiones sólo será preciso realizar dos o tres iteraciones. En salarios más bajos, en que el tipo de retención puede tomar forma decimal, podría tardarse algo más.
2. Las más comunes aplicaciones informáticas de nóminas suelen tener alguna utilidad para resolver este tipo de situaciones de forma bastante más rápida y automatizada. Nosotros, más modestamente, hemos construído una hoja de cálculo (ver más abajo) que puede facilitar las operaciones realizadas anteriormente.
3. En el caso planteado, el trabajador percibe las pagas extraordinarias de convenio prorrateadas, pero esto no tiene porqué ser siempre así. Por ejemplo, pudiera ser que percibiera las extraordinarias de convenio aparte, con el mismo importe líquido al mensual o no.

Hoja de cálculo

Por si alguien estuviera interesado en practicar esta técnica, ponemos a disposición de los lectores una hoja de cálculo Excel que facilita, paso a paso, la resolución de este tipo de supuestos:

Salario pactado en neto.xls

Es recomendable leer y seguir las instrucciones indicadas en su interior, así como el uso simultáneo del programa de la AEAT o de nuestra hoja Excel para el cálculo del tipo de retención en 2010. Incluso, algún experto en hojas de cálculo podría intentar combinar ambas y realizar la automatización total de todos los cálculos.